Энциклопедия российского и международного налогообложения - взаимозависимые лица

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20% (доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой);

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным причинам, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг). В ст. 19 Закона о таможенном тарифе для целей определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ, при использовании метода по цене сделки с ввозимыми товарами дается другое определение: «Под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

— один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

— участники сделки являются совладельцами предприятия;

— участники сделки связаны трудовыми отношениями;

— один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

— оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;

— участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

— один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;

— участники сделки или их должностные лица являются родственниками». ГТК изданы методические рекомендации:

— по контролю таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ взаимозависимыми лицами (письмо ГТК от 23 июля 2001 г. № 01-06/28840);

— по учету затрат по доставке товаров при определении таможенной стоимости на основе цены сделки с ввозимыми товарами (письмо ГТК от 13 марта 2000 г. № 01-06/6088).